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个人所得税

个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。2011年9月1日,个人所得税起征点调整为3500元。本篇百科主要围绕个人所得税征收范围、个人所得税税率表、个人所得税计算方法等几个方面来介绍个人所得税。

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目录
1.个人所得税征收范围
2.个人所得税税率表
3.个人所得税计算方法

1.个人所得税征收范围

  个人所得税征收范围主要包括:

  一、工资薪金所得;

  二、个体工商户生产、经营所得;

  三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得;

  四、劳务报酬所得;

  五、稿酬所得;

  六、特许权使用费所得;

  七、利息、股息、红利所得;

  八、财产租赁所得;

  九、财产转让所得;

  十、偶然所得;

  十一、经国务院财政部门确定征税其他所得。

2.个人所得税税率表

  以下为2012年实行的7级超额累进个人所得税税率表:

  第一、工资、薪金所得

级数 全月应缴纳所得额(含税级距) 全月应缴纳所得税(不含税级距) 税率(%) 速算扣除数
1 不超过1,500元
不超过1,455元的
3 0
2 超过1,500元至4,500元的部分
超过1,455元至4,155元的部分
10 105
3 超过4,500元至9,000元的部分
超过4,155元至7,755元的部分
20 555
4 超过9,000元至35,000元的部分
超过7,755元至27,255元的部分
25 1005
5 超过35,000元至55,000元的部分
超过27,255元至41,255元的部分
30 2755
6 超过55,000元至80,000元的部分
超过41,255元至57,505元的部分
35 5505
7 超过80,000元的部分
超过57,505元的部分
45 13505

  第二、年终奖所得

  年终奖所得,将年终奖金额除以12个月,以每月平均收入金额来确定税率和速度扣除数,年终奖所得税率表与工资、薪金所得的税率表相同,只是他们的计算方式不同。

  第三、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得

级数 全年应纳税所得额
税率(%)
速算扣除数
1 不超过15000元的
5 0
2 超过15000元至30,000元的部分
10 750
3 超过30,000元至60,000元的部分
20 3750
4 超过60,000元至100,000元的部分
30 9750
5 超过100,000元的部分
35 14750

  第四、稿酬所得

  稿酬所得,适用比例税率,税率为百分之二十,并按应纳税额减征百分之三十,实际税率为百分之十四。

  第五、劳务报酬所得

级数 每次应纳税所得额(含税级距)
不含税级距
税率 速算扣除数
1 不超过20000元的
不超过16000元的
20% 0
2 超过20000元至50000元的部分
超过16000元至37000元的部分
30% 2000
3 超过50000元部分
超过37000元的部分
40% 7000

  第六、特许权使用费所得、财产租赁所得

  每次收入不超过4,000元的 ,减除费用800;4,000元以上的,减除20%的费用,然后就其余额按比例税率20%征收。

  第七、财产转让所得,适用减除财产原值和合理费用后的余额,按比例税率20%征收。

  第八、利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得适用20%的比例税率。


3.个人所得税计算方法

  第一、201191日起调整后,应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数,工资、薪金所得的扣除标准为3500/(201191日起正式执行)。应纳税所得额=扣除三险一金后月收入扣除标准。实发工资=应发工资-四金-缴税

  第二、特许权使用费所得、财产租赁所得应纳税额的计算公式:

  1、每次收入不足4000元的:

  应纳税额=应纳税所得额*适用税率=(每次收入额-800)*20%

  2、每次收入在4000元以上的:

  应纳税额=应纳税所得额*适用税率=每次收入额*(1-20%)*20%

  第三、财产转让所得应纳税额的计算公式:

  应纳税额=应纳税所得额*适用税率=(收入总额-财产原值-合理税费)*20%

  第四、利息、股息、红利所得和偶然所得应纳税计算公式:

  应纳税额=应纳税所得额*适用税率 =每次收入额*20%

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